税制要素包括哪些

第2种观点： 税法的核心要素是税率。税法是各种税收法规的总称，是税收机关征税和纳税人据以纳税的法律依据，税法包括税收法令，条例，税则，施行细则，征收办法及有关税收的规定。税法由国家立法机关制定颁布，或由国家立法机关授权国家机关制定公布，一般说来，主要的税收法规，由全国人民代表大会审议通过，公布施行，各税条例草案和征收办法，由国务会议审议通过，公布施行，税法实施细则，由财政部根据税收基本法规作出解释和详细规定，有关地方各税的征免和各税具体稽征管理制度，一般由省级常委会或省级规定。税法由一些基本因素所构成，纳税人，课税对象，税率，其他因素有纳税环节，纳税期限，减免税和违章处理等。纳税人，又称纳税义务人，即纳税主体，是指法律规定的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人不同于负税人，负税人是最终负担国家征收税款的单位和个人，通常情况下，纳税人同时也是负税人，即税收负担最终由纳税人承担，所得税的负税人就是纳税人，有些税种的纳税人与负税人并不一致，流转税的税款虽由生产销售商品或提供劳务的纳税人缴纳，但税收负担却是由商品或服务的最终消费者承担的。纳税人也不同于扣缴义务人，扣缴义务人是法律规定的，在其经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳税款义务的单位和个人，如个人所得税就是由支付所得的单位和个人代扣代缴。纳税人有两种基本形式，自然人和法人，自然人和法人是两个相对称的法律概念，自然人是基于自然规律而出生的，有民事权利和义务的主体，包括本国公民也包括外国人和无国籍人。法人是自然人的对称，法人是基于法律规定享有权利能力和行为能力，具有的财产和经费，依法承担民事责任的社会组织，我国的法人主要有四种为机关法人，事业法人，企业法人和社团法人。【法律依据】《中华人民共和国税收征收管理法》第四十二条 税务机关采取税收保全措施和强制执行措施必须依照法定权限和法定程序，不得查封、扣押纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品。

第3种观点： 法律主观：具体的构成要素如下： 一、纳税主体。 二、征税对象。 三、税率。 四、纳税环节。 五、纳税期限。 六、纳税地点。 七、税收优惠。 八、税务争议。 九、税收法律责任。 《税收征收管理法》第四条　法律、行政 法规 规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。 法律、行规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。 纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。法律客观：《税收征收管理法》第四条 法律、行规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。法律、行规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。